Департамент общего аудита по вопросу налогообложения списываемой кредиторской задолженности при ЕНВД

Департамент общего аудита по вопросу налогообложения списываемой кредиторской задолженности при ЕНВД.

Вопрос Единственный вид деятельности на ЕНВД. 01.05.2010 года у поставщика были приобретены товары для дальнейшей реализации ЕНВД . Частично долг нами был погашен, но часть не смогли погасить, так как у нашего поставщика был заблокирован счет, и никак по-другому налом мы не смогли с ним рассчитаться.

В итоге у нас до сих пор висит задолженность в сумме 95 тыс. рублей. Должны ли мы заплатить с этой суммы налог на прибыль, или это деятельность в рамках ЕНВД.

На основании пункта 18 статьи 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика в целях исчисления налога на прибыль признаются, в частности, доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям .

за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 21 пункта 1 статьи 251 НК РФ. В свою очередь, в силу пункта 4 статьи 346.26 НК РФ уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций ( в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом ), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с НК РФ.

Пунктом 7 статьи 346.26 НК РФ определено, что налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности . обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения .

При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения . предусмотренными НК РФ. В рассматриваемом нами случае Организация осуществляет деятельность, облагаемую ЕНВД. Иных видов деятельности, подлежащих налогообложению в соответствии с иными режимами налогообложения, Организацией не ведется.

На основании изложенного, считаем, что в рассматриваемом нами случае у Организации отсутствуют основания для обложения дохода . полученного от списания просроченной кредиторской задолженности, налогом на прибыль. По нашему мнению, в данном случае списание кредиторской задолженности осуществляется в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД.

Отметим, что высказанная нами позиция подтверждается разъяснениями фискальных органов. Так, например, в Письме Минфина РФ от 26.12.11 № 03-11-06/3/124 было отмечено следующее.

В соответствии с п. 18 ст. 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) внереализационными доходами налогоплательщика, учитываемыми в целях налогообложения, признаются, в частности, доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных пп. 21 п. 1 ст. 251 Кодекса. Положения указанного пункта не распространяются на списание ипотечным агентом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами облигаций с ипотечным покрытием.

При этом исходя из п. 4 ст. 346.26 Кодекса уплата организациями единого налога на вмененный доход предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход.

Согласно п. 7 указанной статьи Кодекса налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом на вмененный доход, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.

Соответственно, если организация осуществляет только предпринимательскую деятельность, подлежащую налогообложению единым налогом на вмененный доход . суммы доходов, относящихся к этой деятельности, в том числе в виде списанной просроченной кредиторской задолженности, налогами в рамках общего режима налогообложения облагаться не должны. Аналогичная точка зрения была высказана в Письме Минфина РФ от 07.07.06 № 03-11-04/3/338.

Категория: Ответы на вопросы.

Ответы юристов


Ответ юриста

placeboworld.ru

Вы не можете добавить ответ к этому вопросу. Авторизуйтесь или присоеденитесь к этому вопросу.



Похожие вопросы:


Юристы - участники

Займы

 

Социальные сети

© placeboworld.ru 2013-2018. При использовании материалов сайта, ссылка на сайт обязательна.